К вопросу о возмещении коммунальных расходов


Как уже было отмечено, ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при налогообложении учитывают, в частности, доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. (Последней установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию, выраженных в денежной и (или) натуральной форме.)

О доходах. На основании этого чиновники говорят: индивидуальный предприниматель - арендодатель, основным видом деятельности которого является сдача в аренду собственного недвижимого имущества, при определении налоговой базы по единому налогу в связи с применением УСНО (независимо от выбранного объекта налогообложения) учитывает в составе доходов всю сумму поступлений от сдачи имущества в аренду, в том числе и сумму возмещения арендаторами коммунальных услуг, независимо от оформления в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами и вида заключенного договора (письма ФНС России от 05.12.2006 N 02-6-10/216@, УФНС по г. Москве от 21.06.2006 N 18-12/3/53855@).

Отметим, что для индивидуального предпринимателя, применяющего УСНО с объектом налогообложения "доходы", данная тема весьма болезненна. Казалось бы, коммунальные платежи, не включаемые в арендную плату, а установленные сверх нее и компенсируемые арендатором, не являются доходом, полученным от предпринимательской деятельности, а по сути своей представляют некий транзитный платеж, перечисляемый на счета поставщиков коммунальных служб. Причем экономическая выгода (ст. 41 НК РФ) в данном случае не возникает, и это очевидно. Однако фискальные органы так не считают (см. Письмо Минфина России от 05.09.2007 N 03-11-05/215) и требуют облагать суммы компенсации коммунальных расходов единым налогом у арендодателя.

Можно ли каким-либо образом уйти от этого? К сожалению, нет. Даже включение в договор аренды условия о том, что арендаторы производят коммунальные платежи напрямую коммунальщикам, не поможет, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-11-04/2/48: в случае, если договорами аренды предусматривается уплата коммунальных платежей арендаторами самостоятельно сверх сумм арендной платы, сумму этих платежей арендодатель должен учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу.

Хотя справедливости ради отметим, что судьи в аналогичной ситуации не разделяют такое мнение чиновников, исходя из того, что средства, полученные арендодателем, не соответствуют понятию дохода, как оно сформулировано в ст. 41 НК РФ (см. постановления ФАС СЗО от 19.10.2006 N А56-24646/2005, от 13.06.2006 N А66-7256/2005).

О расходах. В отношении арендодателей-"упрощенцев", выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", контролеры говорят: "упрощенцы" вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу по УСНО, в частности, относятся затраты организации на оплату коммунальных услуг, возмещаемые ей арендатором (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма ФНС России от 05.12.2006 N 02-6-10/216@, УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 18-08/3/02040@).




Copyright 2008 Help-Realty.RU. All rights reserved. При использовании материалов активная ссылка на главную страницу обязательна!


А   Б   В   Г   Д   Е   Ж  
З   И   К   Л   М   Н   О  
П   Р   С   Т   У   Ф   Х  
Ц   Ч   Ш  Э   Ю



       Жильщное право:

       Коммунальное хозяйство:

    Земельное право:
Статьи и комментарии
Также вам будет интересно узнать:


Реклама от Google
Счетчики:
Rambler's Top100
Возможно эта информация вам будет интересна:
Покупка - продажа комнат, квартир и домов.
Покупка - продажа загородной недвижимости
Купля - продажа городской недвижимости
Написать администратору сайта
Главная