до оформления прав собственности





Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Кратко остановимся на том, какие налоговые льготы могут быть предоставлены физическим лицам при оформлении сделок купли-продажи жилья.
Это прежде всего имущественный налоговый вычет, который представляет собой сумму, подлежащую вычету их налоговой базы (доходов налогоплательщика), облагаемых по ставке 13%.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы:
на разработку проектно-сметной документации;
на приобретение строительных и отделочных материалов;
на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы:
на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
на приобретение отделочных материалов;
на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли в них.
В связи с этим на данном этапе представляется необходимым четко формулировать договор купли-продажи незавершенного строительством жилья с обязательным включением в него условия об отсутствии отделки приобретаемого жилья.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Налогоплательщикам, приобретающим жилые дома или квартиры в совместную долевую собственность с привлечением ипотечного кредита, нужно обратить особое внимание на условия кредитного договора и порядок погашения кредита и процентов по нему. Учитывая актуальную практику получения ипотечного кредита, необходимо знать, что, в случае когда в кредитном договоре в качестве заемщика поименован лишь один из супругов, именно он и будет иметь право на имущественный налоговый вычет. Разумеется, право на имущественный налоговый вычет имеет тот налогоплательщик, который несет расходы на приобретение жилья. Поэтому при покупке квартиры супругами совместно они оба в любом случае имеют право на получение вычета в размере, как правило, одной второй первоначального взноса каждый, поскольку совместно уплачивают данный взнос. В дальнейшем правом на имущественный налоговый вычет в части возвращенного кредитной организации кредита и процентов по нему будет пользоваться супруг-заемщик по договору. Возможен вариант, когда оба супруга будут выступать по кредитному договору в качестве заемщиков. Тогда они оба будут иметь право на имущественный налоговый вычет в размерах понесенных расходов.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса РФ.
Взаимозависимыми признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К взаимозависимым лицам относятся те, кто в соответствии с семейным законодательством РФ состоит в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Названным лицам имущественный вычет может быть предоставлен, только если отношения между ними не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенного договора купли-продажи жилого дома или квартиры. Основания для признания участников договора взаимозависимыми лицами возникают, если цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Возврат суммы излишне уплаченного налога налоговая инспекция может производить по месту жительства налогоплательщика на основании представленной им декларации по форме N 3-НДФЛ и заявления на получение вычета. В течение трех месяцев со дня сдачи отчетности и подтверждающих документов проводится камеральная проверка для подтверждения права налогоплательщика на возврат налога. Если в ходе проверки выявлен факт переплаты налога, то в 10-дневный срок налоговый орган обязан проинформировать об этом налогоплательщика. Возврат налога производится согласно письменному заявлению налогоплательщика и решению налоговых органов, которое принимается в течение 10 дней с момента получения заявления. Возврат налога осуществляется территориальными органами Федерального казначейства в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Размер вычета на 2007 г. определяется в соответствии с налоговой декларацией исходя из налоговой базы по НДФЛ за данный налоговый период. Значит, налогоплательщик обязан отразить в декларации все доходы, полученные за 2007 г., например по месту работы, а также предоставленные налоговым агентом вычеты и суммы удержанного налога на основании справки N 2-НДФЛ. Если имущественный вычет за указанный период будет предоставлен в меньшем размере, то остаток переносится на следующий год.
Получив акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, налогоплательщик может подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд. Например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 г., то можно подать заявление о предоставлении вычета за 2004-2006 гг.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из работодателей по своему выбору. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается наименование конкретного работодателя, который имеет право предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Уведомление на текущий налоговый период выдается налогоплательщику только один раз. Передать этот документ другому работодателю нельзя.
Возврат излишне удержанного налога при получении имущественного вычета может быть произведен работодателем по заявлению физического лица, в котором указывается, с какого месяца ему нужно предоставлять вычет и в какой сумме.
Иногда работники подают работодателю заявление и уведомление о предоставлении вычета не в начале года. Например, сотрудник в декабре 2006 г. представил в бухгалтерию организации уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного вычета за 2006 г. В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается конкретный налоговый период по НДФЛ, за который налоговый агент может предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Так, если налогоплательщик обратился за уведомлением в 2006 г., то в уведомлении будет указано, что подтверждается право на получение вычета за 2006 г., то есть за весь 2006 г. - с января по декабрь включительно.
В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 г. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 г. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.
Далее рассмотрим несколько наиболее распространенных частных случаев применения имущественных налоговых вычетов.
В практике нередко возникают вопросы о порядке использования имущественного налогового вычета по новым условиям его предоставления. Здесь необходимо помнить, что налогоплательщик в любом случае имеет право на получение вычета после 1 января 2001 г. В случае же неполного использования имущественного налогового вычета, полученного до 1 января 2001 г., налогоплательщик имеет право воспользоваться новыми условиями предоставления вычета с зачетом уже вычтенных из налогооблагаемой базы сумм по ранее действовавшему закону.
До 1 января 2005 г. имущественный вычет предоставлялся лишь в отношении процентов, уплаченных по ипотечным кредитам (ранее по прочим кредитам вычет не предоставлялся).
С 1 января 2005 г. физические лица получили право на получение имущественного налогового вычета при покупке доли в жилых домах и квартирах.
Право на вычет не переходит по наследству.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в том периоде, когда квартира была продана. Но только при условии, что в данном налоговом периоде квартира находилась в собственности налогоплательщика хотя бы один день и тому есть документальное подтверждение.
Начиная со следующего налогового периода вычет по проданному жилью не предоставляется. Дело в том, что у налогоплательщика уже нет документов, подтверждающих право собственности на квартиру в налоговом периоде, за который он претендует на вычет.
6. Имеет ли право налогоплательщик, начавший пользоваться имущественным налоговым вычетом на основании декларации по НДФЛ за 2005 г., остаток указанного вычета получить у работодателя? В статье 220 Налогового кодекса РФ говорится о том, что если вычет не был использован полностью в налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Это означает, что граждане, которые начали пользоваться вычетом, например, по доходам 2005 г., остаток неиспользованного вычета могут получить через своего работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом на 2006 г.
Возможна и обратная ситуация. Налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2006 г. Вправе ли налогоплательщик вернуть уведомление в налоговый орган и получить вычет на основании декларации по НДФЛ за 2005 г.?
Чтобы реализовать право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2005 г. Оригинал полученного им уведомления необходимо возвратить в инспекцию ФНС России, в которой оно было выдано.
Если имущественный вычет на основании указанной декларации будет использован не полностью, его остаток налогоплательщик вправе получить у своего работодателя на основании нового уведомления по доходам 2006 г.
При продаже квартиры физические лица также вправе рассчитывать на предоставление налоговых послаблений. Если квартира находится в собственности граждан более трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.
Если квартира находится в собственности менее трех лет, то по выбору налогоплательщик:
может использовать налоговый вычет в сумме, не превышающей в целом 1 000 000 руб.;
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Подведем итоги

1. Вычет предоставляется в размере 1 000 000 руб. без учета процентов по кредиту.
2. Вычет не может быть получен в случае приобретения жилья за счет средств работодателя или бюджета и при купли-продаже жилья между взаимозависимыми лицами.
3. Существуют два способа получения налогового вычета:
при обращении в налоговую инспекцию;
при обращении к работодателю.

Copyright 2008 Help-Realty.RU. All rights reserved. При использовании материалов активная ссылка на главную страницу обязательна!


А   Б   В   Г   Д   Е   Ж  
З   И   К   Л   М   Н   О  
П   Р   С   Т   У   Ф   Х  
Ц   Ч   Ш  Э   Ю



       Жильщное право:

       Коммунальное хозяйство:

    Земельное право:
Статьи и комментарии
Также вам будет интересно узнать:


Реклама от Google
Счетчики:
Rambler's Top100
Возможно эта информация вам будет интересна:
Покупка - продажа комнат, квартир и домов.
Покупка - продажа загородной недвижимости
Купля - продажа городской недвижимости
Написать администратору сайта
Главная