Супруги строят дом в садоводческом товариществе. Брачный договор отсутствует, собственность, приобретенная во время брака, является совместной собственностью супругов. По завершении строительства супруги собираются обратиться в налоговую инспекцию за имущественным налоговым вычетом. Два года назад муж уже обращался за налоговым вычетом при покупке квартиры и получил его (при покупке квартиры они уже являлись супругами). Может ли жена обратиться за налоговым вычетом, если все документы на дом будут оформлены на нее? Какие документы, подтверждающие право собственности на построенный садовый домик, должны быть представлены в налоговую инспекцию?

Прежде всего, обратимся к нормам законодательства.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, перечень объектов, по которым можно получить вычет, ограничен. Садовые постройки в этот перечень не входят. В своем ответе мы будем исходить из того, что Вы планируете постройку жилого дома с последующим оформлением свидетельства о праве собственности на него.
Определение жилого дома дается п. 2 ст. 16 ЖК РФ: "Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании".
По вопросу перевода жилых построек в жилой дом рекомендуем Вам ознакомиться с п. 4.2, 4.3 и 5 постановления Конституционного Суда РФ от 14.04.2008 N 7-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго статьи 1 Федерального закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" в связи с жалобами ряда граждан".
В указанном постановлении Конституционный Суд РФ приходит к следующим выводам. ЖК РФ прямо не предусматривает возможность переоформления жилых строений в жилые дома, однако, это не свидетельствует о невозможности такого переоформления. Субъекты Российской Федерации вправе определить порядок признания жилых строений на садовых земельных участках пригодными для постоянного проживания, а органы местного самоуправления - утвердить правила землепользования и застройки (ст. 32 Градостроительного кодекса РФ).
До принятия соответствующих нормативных актов признание жилых строений пригодными для постоянного проживания может осуществляться судами общей юрисдикции в порядке установления фактов, имеющих юридическое значение (глава 28 ГПК РФ).
Таким образом, перевод садового дома в жилой сопряжен с определенными трудностями.
Вопрос о применении налоговых вычетов супругами налоговики и финансисты трактуют по-разному. Первая спорная ситуация возникает при решении вопроса оформления собственности на одного из супругов.
В письме ФНС РФ от 13.10.2006 N ВЕ-9-04/132 (далее - Письмо ФНС) рассматривался этот вопрос. Суть рассуждений налоговиков сводится к тому, что на основании п. 1 ст. 9, пп. 3 и пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ физические лица, признаваемые налогоплательщиками имеют право на получение налоговых льгот, в обязанности налогоплательщика на основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ входит уплата законно установленных налогов.
На основании этих норм приводится вывод, что законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая или возлагая их на иных лиц, в том числе супругов.
Приведенные выше положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривают, что имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры предоставляется налогоплательщику только в случае представления им в качестве приложения к налоговой декларации договора о приобретении квартиры, акта передачи ему этой квартиры или документов, подтверждающих его право собственности на эту квартиру, а также оформленных на его имя платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.
По мнению налоговиков, оформление свидетельства о праве собственности на недвижимость на одного из супругов вовсе не означает, что это имущество автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов. Заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Таким образом, можно сделать вывод, что если право собственности на дом будет оформлено в собственность только одного из супругов, другой супруг права на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение такой недвижимости не имеет.
На наш взгляд такая позиция является ошибочной. Согласно п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 33 и п. 1-2 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства, если иное не установлено договором.
Нормами п. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Если принимать во внимание письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-05-01/122, то супруги, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними, при этом, повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
В письме Минфина России от 11.03.2008 N 03-04-09-01/65 приводится вывод: "Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того на имя кого оно приобретено и оформлено. В данном случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может распределяться по договоренности между супругами с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 1 000 000 руб.". Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-05-01/260.
При этом в письме Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-05-01/337 подчеркивается, что отказ от пользования имущественным налоговым вычетом НК РФ не предусмотрен. Поэтому совладельцы должны распределить имущественный налоговый вычет, например, в пропорции 100% и 0% (письмо Минфина России от 15.10.2007 N 03-04-05-01/337).
Пунктом 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.
Суд также на стороне налогоплательщиков, так в постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 указано, что право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье имя из супругов оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением.
Что касается повторного использования права на имущественный вычет, то это прямо запрещено законом. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
В соответствии с письмом Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243 (далее - Письмо Минфина) в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, соответствующие положения НК РФ в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вычет и в связи с этим вычет не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
При разделе общего имущества и выделе из него доли, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, доли супругов признаются равными (п. 2. ст. 254 ГК РФ и п. 1 ст. 39 СК РФ). На основании этих положений в Письме Минфина приводится вывод о том, что имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 000 000 рублей.
С другой стороны, законодательно не запрещается распределить вычет между супругами, в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится о том, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Обращаем Ваше внимание, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет Вы должны предоставить в ИФНС следующие документы:
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- письменное заявление на предоставление имущественного налогового вычета;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правлений жилищных, дачных или садовых кооперативов;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- справка о доходах, подтверждающая полученный доход и сумму удержанного налога, по форме 2-НДФЛ;

Вывод:
Однозначного утвердительного разрешения на получение вычета вторым супругом при покупке второй квартиры или строительстве жилого дома в общую совместную собственность в законодательстве нет, также нет прямого запрета. В связи с чем, рекомендуем полностью оформить документы на супругу, не получавшую налоговый имущественный вычет, и предоставить соответствующие документы в налоговый орган.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Калашникова Анна

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
аудитор Горностаев Вячеслав

28 августа 2008 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Copyright 2009 Help-Realty.RU. All rights reserved. При использовании материалов активная ссылка на главную страницу обязательна!


А   Б   В   Г   Д   Е   Ж  
З   И   К   Л   М   Н   О  
П   Р   С   Т   У   Ф   Х  
Ц   Ч   Ш  Э   Ю



       Жильщное право:

       Коммунальное хозяйство:

    Земельное право:
Статьи и комментарии
















Также вам будет интересно узнать:

Реклама от Google

Счетчики:
Rambler's Top100
Возможно эта информация вам будет интересна:
Покупка - продажа комнат, квартир и домов.
Покупка - продажа загородной недвижимости
Купля - продажа городской недвижимости
Написать администратору сайта
Главная