Как правильно рассчитать земельный налог за 2009 г. по трем земельным участкам? При этом будем исходить из следующих предполагаемых условий. Организация имеет три земельных участка, которые предназначены для образовательной деятельности, лабораторных исследований, административного здания. Земельные участки находятся на территории одного муниципального образования.
По земельному участку, предоставленному для образовательной деятельности, кадастровая стоимость составляет 7 000 000 руб. Для всех образовательных учреждений, использующих землю для образовательной деятельности, в муниципальном образовании установлены льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 900 000 руб. и уменьшения исчисленной суммы налога на 50%. Ставка налога по участкам для образовательной деятельности в муниципальном образовании установлена в размере 1,0%.
Земельный участок, занятый объектами для лабораторных исследований, предоставлен организации 10 июня 2009 г. Кадастровая стоимость участка - 5 800 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,0%. Льгот по данному участку у организации нет.
По земельному участку, занятому административным зданием, кадастровая стоимость составила 9 000 000 руб. По земельным участкам, занятым административными зданиями, применяется налоговая льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога на 50%. Налоговая ставка по таким участкам установлена в размере 1,5%.

1. По земельному участку, предоставленному для образовательной деятельности, организация пользуется льготой в виде не облагаемой налогом суммы (установлена согласно п. 2 ст. 387 НК РФ) в размере 900 000 руб.
Иные льготы (предоставляемые, в частности, по ст. 395, п. 5 ст. 391 НК РФ) у организации отсутствуют.
Налоговая база рассчитывается как разность значения кадастровой стоимости земельного участка и величины льготы в виде не облагаемой налогом суммы. В данном случае она составляет 6 100 000 руб. (7 000 000 - 900 000).
Организация пользовалась участком для образовательной деятельности в течение всего 2009 г. Поэтому число полных месяцев владения участком в налоговом периоде составляет 12 месяцев. Коэффициент К2, который определяется как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде, равен 1 (12 мес. : 12 мес.).
Сумма налога за 2009 г. рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленное на 100. Таким образом, сумма исчисленного налога составляет: 61 000 руб. ((6 100 000 руб. х 1,0% х 1) : 100).
Местная льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога установлена в муниципальном образовании согласно п. 2 ст. 387 НК РФ в размере 50%.
Сумма данной льготы составит: 30 500 руб. (61 000 руб. х 50%).
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате за 2009 г., определяется как разность суммы исчисленного налога и льготы в виде уменьшения исчисленной суммы.
По участку для образовательной деятельности сумма налога к уплате уменьшается на сумму льготы в виде снижения налоговой суммы на 50% и составляет 30 500 руб. (61 000 - 30 500).
В течение налогового периода организация должна уплатить авансовые платежи.
Рассчитаем сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.
Сумма авансового платежа за каждый отчетный период - это 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленного на 100. При этом следует учитывать суммы предоставленных налогоплательщику льгот, которые уменьшают суммы авансовых платежей, подлежащих уплате.
Напомним, что весь год организация применяла налоговую льготу в виде уменьшения суммы исчисленного авансового платежа на 50%.
Сначала определим авансовые платежи за I, II и III кварталы без учета льготы.
За каждый период они будут одинаковыми - 15 250 руб. (0,25 х (6 100 000 руб. х 1,0% х 1) : 100).
Сумма льготы за каждый период равна 7625 руб. (15 250 руб. х 50%).
Авансовые платежи за каждый квартал составят 7625 руб. (15 250 - 7625).
Сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в 2009 г., равна 22 875 руб. (7625 + 7625 + 7625).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, за минусом авансовых платежей составит 7625 руб. (30 500 - 22 875).
2. По земельному участку, занятому объектами для лабораторных исследований, какие-либо льготы у организации отсутствуют.
Поэтому в данном случае налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка - 5 800 000 руб.
Организация пользовалась участком для лабораторных исследований с 10 июня 2009 г. Поэтому число полных месяцев владения участком в налоговом периоде составляет 7 месяцев. Коэффициент К2, определяемый как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде, равен 0,5833 (7 мес. : 12 мес.).
Сумма налога за 2009 г. рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленное на 100. Таким образом, сумма исчисленного налога составляет 33 831 руб. ((5 800 000 руб. х 1,0% х 0,5833) : 100).
Местная льгота в виде уменьшения исчисленной суммы налога не установлена.
Поэтому сумма налога к уплате по данному участку составит 33 831 руб.
Рассчитаем сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.
Определим авансовые платежи за I, II и III кварталы без учета льготы.
За I квартал авансового платежа не будет, поскольку участок предоставлен 10 июня 2009 г.
За II квартал сумма авансового платежа составит:
(0,25 х ((5 800 000 руб. х 1,0% х 0,3333) : 100) = 4833 руб.
Коэффициент К2 в данном случае равен 0,3333, поскольку участок использовался только один месяц из трех месяцев отчетного периода (1 месяц : 3 месяца) (см. письмо ФНС России от 29.07.2008 N ШС-6-3/537@).
За III квартал сумма авансового платежа составит:
(0,25 х ((5 800 000 руб. х 1,0% х 1) : 100) = 14 500 руб.
Сумма авансовых платежей за I, II и III кварталы составит: 4833 руб. + 14 500 руб. = 19 333 руб.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, за минусом уплаченных в течение года авансовых платежей, составит: 33 831 руб. - 19 333 руб. = 14 498 руб.
3. По земельному участку, занятому административным зданием, местные льготы в виде необлагаемой доли этого участка или полного освобождения от налогообложения, предоставляемые по п. 2 ст. 387 и ст. 395 НК РФ, и федеральная льгота в размере 10 000 руб., предоставляемая по п. 5 ст. 391 НК РФ, у организации отсутствуют.
Поэтому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка - 9 000 000 руб.
Организация пользовалась участком под административным зданием в течение всего 2009 г. Поэтому число полных месяцев владения участком в налоговом периоде составляет 12 месяцев. Коэффициент К2 равен 1 (12 мес. : 12 мес.).
Сумма налога за 2009 г. рассчитывается как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленное на 100. Таким образом, сумма исчисленного налога составляет 135 000 руб. ((9 000 000 руб. х 1,5% х 1) : 100).
Местная льгота в виде уменьшения исчисленной суммы установлена в муниципальном образовании согласно п. 2 ст. 387 НК РФ в размере 50%.
Сумма данной льготы составит: 67 500 руб. (135 000 руб. х 50%).
Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разность суммы исчисленного налога и суммы льготы в виде уменьшения исчисленной суммы.
По данному участку сумма налога к уплате уменьшается на сумму льготы в виде снижения исчисленной суммы на 50% и составляет: 67 500 руб. (135 000 руб. - 67 500 руб.).
Рассчитаем сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.
Сумма авансового платежа за каждый отчетный период - это 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2, деленная на 100.
Организация применяла налоговую льготу по участку, занятому административным зданием, в виде уменьшения суммы исчисленного авансового платежа на 50%.
Определим авансовые платежи за I, II и III кварталы без учета льготы. За каждый период они будут равны 33 750 руб. (0,25 х (9 000 000 руб. х 1,5% х 1) : 100).
Сумма льготы за каждый период равна 16 875 руб. (33 750 руб. х 50%).
Сумма авансового платежа составит: 16 875 руб. (33 750 - 16 875).
Сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в 2009 г., равна 50 625 руб. (16 875 + 16 875 + 16 875).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, за минусом уплаченных авансовых платежей составит 16 875 руб. (67 500 - 50 625).

Н. Голубева,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса

1 апреля 2009 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 4, апрель 2009 г.


Copyright 2009 Help-Realty.RU. All rights reserved. При использовании материалов активная ссылка на главную страницу обязательна!


А   Б   В   Г   Д   Е   Ж  
З   И   К   Л   М   Н   О  
П   Р   С   Т   У   Ф   Х  
Ц   Ч   Ш  Э   Ю



       Жильщное право:

       Коммунальное хозяйство:

    Земельное право:
Статьи и комментарии
Также вам будет интересно узнать:


Реклама от Google
Счетчики:
Rambler's Top100
Возможно эта информация вам будет интересна:
Покупка - продажа комнат, квартир и домов.
Покупка - продажа загородной недвижимости
Купля - продажа городской недвижимости
Написать администратору сайта
Главная