[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с недвижимостью физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Страница 1 >> 2
Вопрос: Организация осуществляет капремонт (реконструкцию) имеющегося в собственности здания склада. На эти цели приобретаются материалы и проводятся работы подрядным способом. Работы по продолжительности выходят за пределы одного квартала, здание будет принято в эксплуатацию в другом отчетном периоде относительно начала работ. Склад используется в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС. Когда НДС по материалам и работам можно принять к вычету? Нужно ли распределять этот НДС?

Ответ: НДС по материалам и работам принимается к вычету в общеустановленном порядке в полном объеме.
Если после реконструкции склад будет использоваться в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, НДС нужно восстанавливать с того года, в котором началось начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости склада.

Обоснование: НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, принимается к вычету при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ):
- товары (работы, услуги) приобретаются для использования в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;
- счета-фактуры, выставленные поставщиками и подрядчиками в адрес налогоплательщика, составлены с учетом требований законодательства.
При этом исходя из буквального прочтения п. 2 ст. 171 НК РФ в общем случае для применения налогового вычета определяющее значение имеет предназначение товаров (работ, услуг) - приобретение для осуществления облагаемых операций, а не фактическое использование в момент приобретения в облагаемых операциях.
Таким образом, при выполнении вышеперечисленных условий НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке (в квартале приобретения).
При модернизации или реконструкции недвижимого ОС, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС со стоимости строительно-монтажных работ, а также товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, восстанавливается в особом порядке. Он применяется, если модернизированное (реконструированное) ОС используется для операций, которые облагаются и не облагаются НДС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Кроме того, для данной ситуации действует исключение: НДС по СМР при модернизации или реконструкции ОС нужно восстанавливать, даже если ОС было полностью самортизировано до проведения работ или введено в эксплуатацию более 15 лет назад (п. п. 3, 6 ст. 171.1 НК РФ).
Срок, в течение которого необходимо восстанавливать налог, - 10 лет. Он отсчитывается с того года, в котором начали начислять амортизацию с уже измененной в результате модернизации (реконструкции) первоначальной стоимости ОС (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Сумма налога, которую нужно восстановить в каждом году из этих 10 лет, определяется согласно п. 7 ст. 171.1 НК РФ.
Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет в соответствии с п. 6 настоящей статьи, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), в соответствующей доле.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 7 ст. 171.1 НК РФ).
Восстановленную сумму НДС нужно отражать в налоговой декларации за IV квартал каждого года из 10 (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Если в каком-либо из 10 лет модернизированный (реконструированный) объект не будет использоваться для необлагаемых операций, восстанавливать НДС за этот год не нужно.
В таком же порядке рассчитывается НДС к восстановлению со стоимости СМР при модернизации (реконструкции), если ОС начали использовать для необлагаемых операций еще до проведения этих работ (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).
Таким образом, "входной" НДС по материалам и работам принимается к вычету в общеустановленном порядке в полном объеме, без распределения на принимаемый и не принимаемый к вычету.
Если после реконструкции склад будет использоваться в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, нужно восстанавливать НДС с того года, в котором началось начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости склада (п. 6 ст. 171.1 НК РФ).

О.Г. Мельникова
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр

17.01.2020



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!