[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с недвижимостью физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Страница 1 >> 2
ов порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе перейти на ПСН с начала нового календарного года. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении конкретного вида предпринимательской деятельности, вправе перейти в отношении этой предпринимательской деятельности на ПСН также со следующего календарного года. Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН, может перейти на ПСН в течение календарного года.
ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальным предпринимателем осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель подает заявление (лично, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее чем за десять дней до начала применения ПСН. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ).

Переход с УСН на ПСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ с УСН возможно перейти на иной режим налогообложения (в том числе на ПСН) с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Например, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду объекта недвижимости и применяющий УСН, не вправе до конца года перейти на ПСН в отношении этого объекта недвижимости (Письмо ФНС России от 20.09.2017 N СД-4-3/18795@).
В то же время НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на ПСН в отношении, например, предпринимательской деятельности по сдаче в аренду собственного нежилого имущества, сохранив по иным видам предпринимательской деятельности применение УСН. Переход на патентную систему налогообложения осуществляется в указанном выше порядке.
В случае если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение УСН, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436 (направлено Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@)).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 НК РФ).
Таким образом, если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
При этом в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Переход с ЕНВД на ПСН
Налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД в добровольном порядке. При этом перейти на иной режим налогообложения плательщики ЕНВД вправе только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель на ЕНВД вправе перейти на ПСН в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).
В связи с этим если индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29244).
Если индивидуальный предприниматель осуществлял в 2019 г. на территории муниципального образования предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли), в том числе через указанные объекты розничной торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. м, облагаемую ЕНВД, то он вправе в отношении этого вида предпринимательской деятельности перейти с 1 января 2020 г. на общий режим налогообложения или УСН.
При этом он не может на территории данного муниципального образования одновременно применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м).
Если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют предпринимательскую деятельность в одном субъекте РФ в разных муниципальных образованиях, в одном из которых по этому виду деятельности введен ЕНВД, а в другом не введен, то налогоплательщик вправе применять в отношении этого вида предпринимательской деятельности ЕНВД в муниципальном образовании, где он введен, и иной налоговый режим (в том числе ПСН) в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории муниципального образования, где ЕНВД не введен (Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2).

Переход с ОСН на ПСН
Применение ПСН предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения) (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержит положений, регламентирующих переход с ОСН на ПСН.
В связи с этим переход индивидуального предпринимателя, применяющего ОСН, на ПСН по видам деятельности, предусмотренным п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляется в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Подготовлено на основе материала
Ю.В. Подпорина,
ведущего эксперта отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!