[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с недвижимостью физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Страница 1 >> 2
Как организации на УСН заполнить декларацию по налогу на имущество?

Организации на УСН заполняют декларацию по налогу на имущество в отношении объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. В составе декларации заполняются титульный лист, разд. 1 и 3.
Организации по истечении налогового периода обязаны представлять налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. При этом данный приказ применяется начиная с отчетности за 2019 г. (п. 3 указанного Приказа).
Организации на УСН являются налогоплательщиками налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости, поименованных в ст. 378.2 НК РФ.
Поэтому в состав декларации включаются титульный лист, разд. 1 и 3.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк (п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС России N СА-7-21/405@ (далее - Порядок заполнения декларации)).
Титульный лист декларации по налогу на имущество за 2019 г. заполняется в порядке, установленном разд. III Порядка заполнения декларации.
С 2020 г. организации освобождаются от представления авансовых расчетов по налогу на имущество организаций, так как п. 2 ст. 386 НК РФ утратил силу.

Раздел 1 декларации по налогу на имущество
Раздел 1 декларации заполняется организацией на УСН в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации либо недвижимого имущества в соответствии с п. 1.6 Порядка заполнения декларации. Строки раздела заполняются следующим образом (разд. IV Порядка заполнения декларации):
• по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030;
• по строке с кодом 020 указывается код бюджетной классификации РФ (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата суммы налога, указанная в строке с кодом 030;
• по строке с кодом 021 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по месту представления декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.
Так, если организация имеет один объект недвижимости (например, здание магазина), значение строки с кодом 021 декларации определяется по строке с кодом 130 разд. 3 декларации.
По строкам с кодами 023 - 027 организация на УСН указывает исчисленные самостоятельно суммы авансовых платежей за отчетные периоды:
• по строке с кодом 023 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый отчетный период;
• по строке с кодом 025 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй отчетный период;
• по строке с кодом 027 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий отчетный период.
По строке с кодом 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027.
В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк.
По строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В случае если значение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.
В случае если значение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

Раздел 3 декларации по налогу на имущество
Данный раздел заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость (разд. VII Порядка заполнения декларации).
Например, если здание магазина принадлежит полностью на праве собственности организации на УСН, она в данном налоговом периоде владеет зданием весь год, при этом налоговых льгот в субъекте РФ, в котором находится здание магазина, для организаций на УСН не установлено, разд. 3 декларации заполняется по следующим строкам, в которых указываются:
• по строке с кодом 001 - код вида имущества, в отношении которого заполняется разд. 3 декларации в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации. В частности, объекты, включенные в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, отражаются по коду "11";
• по строке с кодом 010 - код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;
• по строке с кодом 014 - код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется разд. 3 декларации.
При этом в строке с кодом 014 указывается код "1" - здание.
По строке с кодом 015 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения).
По строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость здания (кадастровая стоимость здания в течение налогового периода не изменялась).
По строке с кодом 060 указывается налоговая база, то есть кадастровая стоимость здания магазина, указанная по строке с кодом 020.
По строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества.
По строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 060, и налоговой ставки, указанной в строке с кодом 080.
По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, которая указана по строке с кодом 100.
Значение суммы налога по строке с кодом 130 отражается в разд. 1 декларации по строке 021.

Подготовлено на основе материала
Н.А. Гавриловой,
заместителя начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России


См. также: • В каком случае организация на УСН сдает декларацию по налогу на имущество? • В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!