[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с недвижимостью физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Страница 1 >> 2
В каком случае организация на УСН сдает декларацию по налогу на имущество?

Организация на УСН представляет налоговую декларацию по налогу на имущество, если налоговая база в отношении недвижимого имущества определяется по кадастровой стоимости.
Объектами налогообложения для российских организаций признается (п. 1 ст. 374 НК РФ):
1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
2) недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется исходя из кадастровой стоимости, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговую декларацию по итогам календарного года (п. 1 ст. 386 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Законом субъекта РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения и указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
К таким объектам относятся:
• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения: офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания;
• жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Что касается нежилых помещений, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, их функциональное предназначение определяется исходя из разрешенного использования или наименования согласно данным ЕГРН или документов технического учета.
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом) установлены п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ. Критериями отнесения объекта недвижимости к указанным объектам являются:
• земельный участок под объектом имеет вид разрешенного использования: для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
• более 20% площади объекта согласно ЕГРН или документам технической инвентаризации предназначено для размещения торговых, офисных и так далее объектов;
• фактическое использование (более 20% общей площади используется для вышеупомянутых целей).
Субъект РФ определяет за каждый налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому если здание признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то и все помещения в нем также должны облагаться налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18363).
Помещения в здании должны быть включены в перечень, если эти помещения признаются офисными помещениями, объектами торговли, общественного питания или бытового обслуживания, и, следовательно, должны облагаться налогом на имущество организаций.
Определивший перечень уполномоченный орган власти субъекта РФ имеет право исключать ошибочно включенные в перечень объекты. В случае если объект исключен из перечня (уполномоченным органом власти субъекта РФ или по решению суда), налоговая база в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость (Письмо ФНС России от 08.08.2019 N СД-19-21/221).
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в перечень, не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-01/95999).

Подготовлено на основе материала
Н.А. Гавриловой,
заместителя начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России


См. также: Как организации на УСН заполнить декларацию по налогу на имущество?



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!