[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Вопрос: Иностранная организация, не имеющая на территории РФ постоянного представительства, имеет на праве собственности гаражи и машино-места, расположенные в Республике Алтай. Как нужно исчислять налог на имущество организаций в 2020 г. по таким объектам?

Ответ: Принадлежащие иностранной организации на праве собственности гаражи и машино-места подлежат налогообложению по кадастровой стоимости весь налоговый период 2020 г. в случае ее наличия по состоянию на 1 января 2020 г. и с учетом положений пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в случае определения ее в течение налогового периода 2020 г.

Обоснование: С 1 января 2020 г. объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. В целях гл. 30 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Кроме того, объектами налогообложения признается недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Учитывая указанные положения ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Налоговая база по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, в частности, следующих видов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства (пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
При этом объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, в соответствии с вышеуказанными нормами ст. ст. 374, 375 и 378.2 НК РФ при соблюдении условий, указанных в этих статьях НК РФ, подлежат налогообложению вне зависимости от принятия соответствующих положений регионального нормативного правового акта.
В случае если в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому несмотря на тот факт, что гаражи и машино-места не поименованы в Законе Республики Алтай от 21.11.2003 N 16-1 "О налоге на имущество организаций на территории Республики Алтай" (далее - Закон Республики Алтай) в качестве объектов, налоговая база в отношении которых определяется в 2020 г. как кадастровая стоимость, указанные объекты, принадлежащие иностранным организациям, не осуществляющим деятельность на территории РФ через постоянные представительства, облагаются по кадастровой стоимости при соблюдении условий ст. 378.2 НК РФ.
При этом в отношении таких объектов Законом Республики Алтай установлена ставка 2% (п. 7 ст. 1 Закона Республики Алтай).
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 382 НК РФ с учетом особенностей, определенных п. 12 ст. 378.2 НК РФ (п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пп. 3 или пп. 4 п. 1 указанной статьи, была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому принадлежащие иностранной организации на праве собственности гаражи и машино-места подлежат налогообложению по кадастровой стоимости весь налоговый период 2020 г. (в пределах срока владения соответствующим объектом) в случае ее наличия по состоянию на 1 января 2020 г. и с учетом положений пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (в пределах срока владения соответствующим объектом) в случае определения ее в течение налогового периода 2020 г.

О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
10.03.2020



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!