[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Вопрос: У организации на общем режиме налогообложения в собственности есть машино-место, расположенное в торговом центре, не включенном в региональный перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется в 2020 г. как кадастровая стоимость. Каков порядок исчисления налога на имущество организаций по данному объекту недвижимости в 2020 г.?

Ответ: Если региональным законом предусмотрено, что в 2020 г. налоговая база в отношении машино-мест исчисляется как кадастровая стоимость, то машино-место подлежит налогообложению по кадастровой стоимости в случае ее наличия.
Если региональным законом предусмотрено, что в 2020 г. налоговая база в отношении машино-мест исчисляется как кадастровая стоимость, но кадастровая стоимость объекта не определена, то машино-место подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, если данный объект учитывается организацией в качестве основного средства.
Если региональным законом не предусмотрено, что в 2020 г. налоговая база в отношении машино-мест исчисляется как кадастровая стоимость, то машино-место подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, если этот объект недвижимости учитывается в составе основных средств организации.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу с 1 января 2020 г., объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признаются:
1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 375 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2020 г., налоговая база по налогу на имущество организаций определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении, в частности, следующих видов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
В случае если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не определена, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ (пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, машино-место, расположенное в административно-деловом или торговом центре, не включенном в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, определенный уполномоченным органом власти субъекта РФ на 2020 г., подлежит налогообложению в соответствии с указанными нормами пп. 4 п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 378.2 и пп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, то есть:
- если машино-место указано в региональном законе в составе объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется в 2020 г. как кадастровая стоимость, то машино-место подлежит налогообложению по кадастровой стоимости в случае ее наличия;
- если машино-место указано в региональном законе в составе объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется в 2020 г. как кадастровая стоимость, но его кадастровая стоимость не определена, то данный объект подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ, то есть данный объект подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, если данный объект учитывается как основное средство;
- если машино-место не указано в региональном законе в составе объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется в 2020 г. как кадастровая стоимость, то данный объект подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном гл. 30 НК РФ без учета положений ст. 378.2 НК РФ, то есть данный объект подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, если данный объект учитывается как основное средство.

О.В. Хритинина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
23.01.2020



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!