[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Вопрос: Налогоплательщик в 2018 г. по договору купли-продажи приобрел дачный дом, назначение которого в кадастре недвижимости (ЕГРН) поименовано как "жилое строение". Начиная с какого налогового периода он вправе претендовать на получение имущественного вычета по НДФЛ?

Ответ: По нашему мнению, право на имущественный налоговый вычет возникает за налоговые периоды начиная с 2019 г.

Обоснование: В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ, в частности, жилого дома или доли (долей) в нем.
Ранее исходя из положений НК РФ в системной связи с нормами жилищного законодательства (ст. 16 Жилищного кодекса РФ) оснований для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилого строения, не признаваемого жилым домом, не имелось (Письмо Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48281), также из них следует, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения.
Однако с 01.01.2019 вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 217-ФЗ).
Согласно ч. 9 ст. 54 Федерального закона N 217-ФЗ расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до дня вступления в силу настоящего Федерального закона с назначением "жилое", "жилое строение", признаются жилыми домами. При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи Единого государственного реестра недвижимости в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их правообладателей.
Следовательно, здание, сведения о котором внесены в ЕГРН до 01.01.2019 с назначением "жилое", "жилое строение", с 01.01.2019 признается жилым домом, в отношении которого налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета.
В соответствии с ч. 1 ст. 55 Федерального закона N 217-ФЗ он вступил в силу с 01.01.2019 (за исключением отдельных положений).
По общему правилу нормативный правовой акт устанавливает права и обязанности на основании фактов (событий и действий), имевших место после вступления данного правового акта в силу (см., в частности, Письмо Минфина России от 10.07.2007 N 03-04-08-01/36, доведенное для руководства и использования в работе налоговых органов Письмом ФНС России от 20.07.2007 N ХС-6-04/581@).
Право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (см., например, Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ГД-3-11/6385@).
То есть право на получение имущественного налогового вычета возникает в том налоговом периоде, в котором соблюдены все условия, определенные ст. 220 НК РФ, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы на приобретение недвижимого имущества (см. Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 53-В10-13). Если в предыдущих налоговых периодах право на получение вычета у налогоплательщика отсутствовало, за эти периоды имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-04-05/7496).
Таким образом, по нашему мнению, поскольку приобретенное по договору жилье (дачный дом, назначение которого в кадастре недвижимости (ЕГРН) поименовано как "жилое строение") только с 01.01.2019 признается жилым домом, право на имущественный налоговый вычет, установленный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, возникает за налоговые периоды начиная с 2019 г.
Рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы.

А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
08.04.2019



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!