[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Облагаются ли нематериальные активы налогом на имущество организаций?

Нематериальные активы не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.
Объектами обложения налогом на имущество признаются, в частности, объекты недвижимого имущества, учитываемые на балансе организаций в качестве основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации, в том числе правила постановки на бухгалтерский учет активов в качестве основных средств, утверждены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) (далее - ПБУ 6/01).
Так, к активам, учитываемым в качестве основных средств, относятся здания, сооружения, машины, станки, оборудование, хозяйственный инвентарь и другие аналогичные объекты (ПБУ 6/01).
При этом в бухгалтерском учете и в гл. 30 НК РФ не определены понятия "движимое имущество" и "недвижимое имущество". В таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства (ст. 11 НК РФ).
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся (ст. 130 ГК РФ):
1) земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
2) подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
3) жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке;
4) иное имущество, отнесенное законом к недвижимым вещам.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Таким образом, из указанных в ПБУ 6/01 основных средств с 1 января 2019 г. подлежат налогообложению только здания, жилые и нежилые помещения, сооружения, водные и воздушные транспортные средства.
Учитываемое в качестве основных средств движимое имущество, к которому относятся станки, машины, оборудование, хозяйственный инвентарь, не облагается налогом на имущество организаций с 1 января 2019 г. (п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ).
Порядок формирования и учета нематериальных активов отличен от порядка формирования активов, учитываемых в качестве основных средств, и определяется Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н (далее - ПБУ 14/2007).
Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий, установленных п. 3 ПБУ 14/2007, в том числе отсутствие у объекта материально-вещественной формы (пп. "ж" п. 3 ПБУ 14/2007).
При выполнении указанных условий к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части) (п. 4 ПБУ 14/2007).
При этом инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.
В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология) (п. 5 ПБУ 14/2007).
Таким образом, нематериальные активы не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (ст. 374 НК РФ).

Подготовлено на основе материала
Н.А. Гавриловой,
заместителя начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!