[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
В какие сроки нужно сдать отчетность по итогам года при УСН?

Срок сдачи отчетности по итогам года при УСН зависит от вида отчетности.
Организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны представлять в соответствующие контролирующие органы определенные виды отчетных документов, содержащие показатели относительно их деятельности по итогам года. Рассмотрим, какую годовую отчетность и в какие сроки нужно сдать при применении УСН.
Важно отметить, что в связи с мерами по нераспространению коронавирусной инфекции на три месяца продлены сроки представления деклараций, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г. (пп. 4 п. 3 ст. 4 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России).

Декларация по УСН
По итогам календарного года организации на УСН представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели на УСН представляют декларацию по итогам года по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В связи с переносом сроков представления отчетности срок представления декларации по УСН за 2019 г. организациями - 30.06.2020, индивидуальными предпринимателями - 30.07.2020 (Информация ФНС России).

Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
По итогам года работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) представляют (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ):
1) расчет по страховым взносам - в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за календарным годом.
Срок представления расчета за 2019 г. - не позднее 30.01.2020;
2) расчет по форме 4 - ФСС - в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации:
• на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом;
• в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным годом.
Срок представления формы 4 - ФСС за 2019 г. - не позднее 20.01.2020 и 27.01.2020 соответственно (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.09.2011 N 3346-19);
3) сведения по форме СЗВ-СТАЖ - в ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом.
Поскольку в 2020 г. 1 марта приходится на воскресенье и законодательство не содержит сведений о переносе последнего дня срока представления отчетности, по нашему мнению, можно сослаться на общее правило переноса и представить форму СЗВ-СТАЖ за 2019 г. не позднее 02.03.2020.
Однако безопаснее отчитаться не позднее пятницы 28.02.2020 или уточнить срок представления в отделении ПФР.
Если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то отчетность по страховым взносам он не представляет.

Отчетность по НДФЛ
Организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, являются налоговыми агентами и представляют в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 1, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
1) справку по форме 2-НДФЛ - ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) расчет по форме 6-НДФЛ - за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления справки по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ в электронной форме установлена для налоговых агентов, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).
Необходимо учесть, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Таким образом, срок представления указанной отчетности по НДФЛ за 2019 г. с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 02.03.2020.
Индивидуальные предприниматели, получающие доходы в виде дивидендов, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения установленных размеров и других, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, также представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, если налог не был удержан источником этих доходов (ст. 216, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Новый срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 г. - 30.07.2020 (Письма ФНС России от 15.04.2020 N БС-3-11/3021@, от 09.04.2020 N БС-3-11/2857@, Информация ФНС России "Декларационную кампанию продлили на три месяца").

Декларация по транспортному налогу
Организации и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Налогоплательщики-организации представляют декларации по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (ст. 357, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363.1 НК РФ).
Срок представления декларации за 2019 г. с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 03.02.2020.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по транспортному налогу не представляют (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Декларация по земельному налогу
Организации и индивидуальные предприниматели, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения земельным налогом, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налогоплательщики-организации представляют декларацию по земельному налогу в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ).
Срок представления декларации за 2019 г. с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ - не позднее 03.02.2020.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и декларацию по земельному налогу не представляют (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Сведения о среднесписочной численности работников
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией и индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников, в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
Срок сдачи сведений за 2019 г. - не позднее 20.01.2020.
Сведения представляются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то данные сведения он не представляет.

Бухгалтерская отчетность
Организации обязаны составлять и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган в электронном виде не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
В орган государственной статистики представлять отчетность больше не нужно, за исключением случаев, когда отчетность содержит гостайну, а также ситуаций, которые определяет Правительство РФ (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. п. 1, 4 ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 15, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 2 ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ, п. п. 2, 3 Порядка представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, утв. Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@ (далее - Порядок)).
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за год - не позднее 31 марта.
При этом если в связи с распространением коронавируса для организации были установлены нерабочие дни, то последним днем сдачи отчетности за 2019 г. являлось 12 мая 2020 г. (п. 47 ПБУ 4/99, п. п. 1, 3 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 294, п. п. 1, 2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 N 206, п. п. 1, 4 Указа Президента РФ от 02.04.2020 N 239, Письмо Минфина России N 07-04-07/35323, ФНС России N ВД-4-1/7364@ от 30.04.2020).
Срок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, обязанными представлять ее в соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, продлен по 30 июня 2020 г. (Письмо ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Субъекты малого предпринимательства, не упомянутые в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, вправе представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам и на бумажном носителе (ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ч. 4 ст. 2 Федерального закона N 444-ФЗ, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", п. п. 2, 16 Порядка).
Если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то в орган государственной статистики необходимо представить аудиторское заключение о ней вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели на УСН не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-12/27812).

Декларация по налогу на прибыль
Если организация на УСН является налоговым агентом по налогу на прибыль, получила доход в виде прибыли КИК, дивиденды от иностранной организации или доход в виде процентов по отдельным видам долговых обязательств (налог с которых не удержал налоговый агент), то она обязана представить декларацию (налоговые расчеты) по налогу на прибыль по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, п. 1 ст. 310, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
При этом следует также учитывать правило о том, что если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Таким образом, с учетом переноса срок представления декларации по налогу на прибыль за 2019 г. - 29.06.2020 (Информация ФНС России).

Декларация по налогу на имущество
Организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, должны уплатить налог и представить декларацию по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ). При этом следует учитывать п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Новый срок представления декларации по налогу на имущество за 2019 г. - 30.06.2020 (Информация ФНС России).
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налоговых уведомлений и декларацию по налогу на имущество не представляют (п. 3 ст. 346.11, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Подготовлено на основе материала
Ю.С. Барыкиной
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!