[an error occurred while processing this directive]
Вопрос - ответ связанный с земельным участком физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 2020 года.
Вопрос: Как организации отразить в налоговом учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?

Ответ: Расходы на зеленые насаждения можно учесть в налоговом учете, если это связано с деятельностью, приносящей доход. Расходы на многолетние насаждения списываются через амортизацию. Однако указанная позиция может привести к спорам с налоговыми органами.

Обоснование: Как считает Минфин России, зеленые насаждения являются расходами на объекты внешнего благоустройства (Письмо от 27.01.2012 N 03-03-06/1/35).
Расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли (ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575).
Кроме того, расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, также не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81, от 18.10.2011 N 03-07-11/278). Речь идет, например, о зеленых насаждениях с первоначальной стоимостью менее 100 000 руб. и сроком полезного использования до 12 месяцев (цветы, кустарники, посаженные на летний период).
Таким образом, Минфин России считает, что расходы на озеленение территории (высадка деревьев, кустарников, газонов) нельзя учесть ни путем списания через амортизацию, ни как текущие расходы.
Однако обоснованность расходов, признаваемых в целях налогообложения, не может оцениваться с позиции их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N N 320-О-П и 366-О-П).
На наш взгляд, в случае если зеленые насаждения подпадают под определение амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ), то затраты на их приобретение и посадку учитываться в расходах не могут в силу прямого запрета пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ.
В случае же если такие расходы носят текущий характер, налогоплательщик имеет шанс обосновать их учет в спорах с налоговыми органами в следующих ситуациях:
• если такие затраты прямо связаны с получением дохода (привлекают клиента, повышают деловую репутацию и имидж организации и т.д.) (п. 1 ст. 252 НК РФ);
• если организация обязана благоустроить территорию в силу закона и (или) нормативных требований;
• если необходимость таких работ для арендатора предусмотрена в специальных условиях договора аренды. Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 16.07.2012 N Ф09-5675/12 по делу N А47-3661/2011 суд указал, что налогоплательщик правомерно учел расходы на благоустройство земельного участка, поскольку условие о проведении таких работ закреплено в договоре аренды участка, а также необходимо для осуществления деятельности налогоплательщика.
Верховный Суд РФ считает, что расходы на создание многолетних насаждений могут быть списаны через начисленную амортизацию. Причем отдельное дерево или кустарник не обладает самостоятельностью, а как насаждение является единым объектом и связано с эксплуатацией созданной санитарно-защитной зоны на территории предприятия (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2015 N 305-КГ15-5926). Многолетние насаждения в зависимости от вида относятся ко второй, четвертой, пятой, шестой, седьмой и десятой амортизационным группам Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Подготовлено на основе материала
И.В. Котельниковой,
советника государственной
гражданской службы РФ
3 класса
27.04.2020



Безымянная страница
Статьи и комментарии:
- О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую
- Актуальные проблемы теории земельного права России: монография
- Жилищно-коммунальное хозяйство: 10 важных тем
- Строительство
- Самовольная постройка: исследование законодательства и практики Верховного Суда РФ: практическое пособие для судей
- Все об аренде: недвижимость, транспорт и другое имуществои
- Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ О государственной регистрации недвижимости
- Защита прав потребителей жилищно-коммунальных услуг: как отстоять свое право на комфортное проживание в многоквартирном доме
- Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
- Недвижимое имущество: понятие и отдельные виды: Учебное пособие
- Индустрия гостеприимства в России
- Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике
- Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
- Собственник и социальный наниматель жилого помещения: сравнительный анализ гражданского и жилищно-правового статуса
- Как купить жилье: советы юриста
- Управляйте домом правильно: что нужно знать собственнику жилья
- Жилищные споры. Путеводитель по законодательству и судебной практике: Научно-практическое пособие
- Земельный участок и постройки: особенности владения, пользования и распоряжения
- Комментарий к новому закону "О государственном кадастре недвижимости".
- Недвижимое имущество: государственная регистрация и проблемы правового регулирования.
- Справочник собственника и арендатора.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Имущественный налоговый вычет.
- Постатейный научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
- Аренда недвижимости: "ассорти" вопросов
- Правовой режим недвижимого имущества
- Вы покупаете квартиру. Все вопросы: от проекта до оформления прав собственности (2009г.)
- Капитальный ремонт, реконструкция, переустройство и перепланировка объектов недвижимости: юридические аспекты
Политика конфиденциальности
Copyright 2008 - 2020 гг. Help-Realty.RU. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!